Los que vinieran percibiendo hasta el 30 de junio la prestación extraordinaria por Cese de Actividad del art. 17 del RDL. 8/2020 podrán solicitar la prestación por cese de actividad prevista en el art. 327 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (LGSS).

¿Con qué requisitos?

• Estar en situación de alta en el Régimen Especial.
• Tener cubierto un periodo mínimo de 12 meses de cotización por Cese de Actividad continuado e inmediatamente anterior al 1 de julio de 2020 y que dichas cotizaciones no hayan sido ya computadas para el reconocimiento de un derecho anterior de la misma naturaleza.
• No haber cumplido la edad ordinaria para causar derecho a la pensión contributiva de jubilación o, aun teniendo dicha edad, no tener acreditado el período de cotización requerido para acceder a la jubilación.
• Estar al corriente en el pago de las cuotas a la Seguridad Social correspondientes al Régimen Especial o contar con una resolución de la TGSS -previa- sobre aplazamiento de cuotas adeudadas.
• Al tiempo de solicitar la prestación, deberá cumplir con todas las obligaciones laborales y de Seguridad Social que tenga asumidas en relación a los trabajadores a su cargo, en el caso de tenerlos.

Adicionalmente, tendrán que acreditar una reducción de los ingresos del 75% en el tercer trimestre de 2020 en relación al mismo periodo del año 2019, siempre que además se cumpla con no haber obtenido durante el tercer trimestre de 2020, unos rendimientos netos superiores a 5.818,75 € . Para determinar el derecho a la prestación mensual se prorratearán los rendimientos netos del trimestre, no pudiendo exceder de 1.939,58 € mensuales.

En el supuesto de cesar definitivamente en la actividad con anterioridad al 30 de septiembre de 2020, el límite de los 5.818,75 € se tomará de manera proporcional al tiempo de la duración de la actividad (computándose en su integridad el mes en que se produzca la baja en el régimen especial).

¿Cuándo solicitarla y qué efectos tendrá?

La prestación podrá solicitarse desde el 1 de julio de 2020 hasta el 29 de septiembre de 2020 y según la fecha en que se presente tendrá los siguientes efectos:

• Efecto de 1 de julio 2020 si se solicita antes del 15 de julio.
• O con efecto desde el día siguiente a la solicitud si se solicita posteriormente.

¿Durante cuánto tiempo se percibirá?

Esta prestación podrá percibirse como máximo hasta el 30 de septiembre de 2020. A partir de esta fecha solo se podrá continuar percibiendo si concurren todos los requisitos del art. 338 de la LGSS, para lo cual deberá presentarse una nueva solicitud ante la mutua.

¿Cómo afectará a la cotización?

El autónomo durante el tiempo que esté percibiendo la prestación, deberá ingresar en la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) la totalidad de las cotizaciones. La Mutua abonará al trabajador junto con la prestación por cese de actividad, el importe de las cotizaciones por contingencias comunes que le hubiera correspondido ingresar, de encontrarse el autónomo sin desarrollar actividad alguna.
 

¿Cuándo se extinguirá la prestación?

El 30 de septiembre de 2020, salvo que previamente a esa fecha se curse la baja en el régimen especial.

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• Deben hallarse debidamente documentados, siendo la factura el principal documento justificativo (LGT, art. 106.4). No se admiten como fiscalmente deducibles los gastos justificados mediante tickets u otros documentos no nominativos, en los que no se identifica al destinatario de la operación
• Deben estar debidamente contabilizados o registrados en los libros registro.
• Deben estar relacionados con los ingresos, de forma que se pueda acreditar que se han producido en el ejercicio de la actividad y que son convenientes para ésta. Una forma fácil de acreditar la relación del gasto con la actividad es que en las facturas emitidas se desglosen además de los honorarios, los gastos que se hayan soportado por prestar el servicio facturado o relacionados con el trabajo realizado (sobre todo los relacionados con viajes).
• Deben imputarse temporalmente en el ejercicio en que se haya producido el gasto (aunque se pague en otro diferente), nunca se puede imputar antes pero sí podrá deducirse en un ejercicio posterior.

Para deducir los gastos relacionados con la vivienda del autónomo se tiene que afectar la vivienda al desarrollo de la actividad económica con la presentación de la declaración censal indicando los metros cuadrados o el porcentaje de la vivienda (hay que tener en cuenta que si se aplica deducción por inversión en vivienda habitual en la declaración del IRPF se tendría que descontar este mismo porcentaje).

Gastos de titularidad:

Se puede deducir en el porcentaje afecto a la actividad económica los gastos de titularidad de la vivienda: IBI, tasa basuras, seguro, comunidad, intereses préstamo, …

También se podrá deducir la parte proporcional a la superficie de la vivienda afectada a la actividad de los importes pagados por el arrendamiento de la vivienda, incluyendo los gastos repercutidos por el propietario como puede ser el IBI o la comunidad.

Normalmente, los gastos derivados de la titularidad del inmueble están exentos de IVA, por lo tanto no se va a deducir ningún importe por este concepto. Sin embargo se podrá deducir el IVA soportado en las facturas pagadas por la comunidad de vecinos en el porcentaje que le corresponda según la participación en dicha comunidad, para ello deberá de obtener un duplicado de la factura a nombre de la comunidad.

Gastos de suministros:

Se podrá deducir el 30% de la parte proporcional a la superficie de la vivienda afectada a una actividad económica de los suministros de agua, gas, electricidad, teléfono e internet.

Por ejemplo, si la vivienda esta afecta a la actividad en un 20% de la superficie del inmueble, el porcentaje deducible de los suministros será del 6% (20% x 30%).

La base sobre la que se aplicará el porcentaje anterior va a ser la cantidad total a pagar incluido el IVA, ya que no es deducible como IVA soportado.

Gestileza de Benayas Asesores

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Daba la impresión de que Hacienda había centrado sus esfuerzos en luchar contra el fraude en pequeños contribuyentes, autónomos y pymes. Sin embargo, parece que el Plan de Control Tributario pretende mover la lupa hacia las grandes fortunas. Aún y así advierten que se seguirán vigilando las deducciones y las sociedades pantalla.

Hasta el momento parecía que Hacienda se estaba centrando demasiado en los ‘muchos pocos’ y no tanto en los ‘pocos muchos’. En otras palabras, que sus esfuerzos iban más bien dirigidos a los pequeños contribuyentes que a las grandes fortunas. Sin descartar que eso fuera así, lo que parece es que ahora «la lupa se moverá de los autónomos y pequeños negocios hacia las grandes fortunas y patrimonios, al menos, esa es la intención del Plan de Control Tributario que entró en vigor a principios de año» explicó Carlos Cruzado, presidente de los Técnicos de Hacienda (Gestha).

Cruzado explicó que, hasta ahora, los inspectores se habían centrado en los más pequeños porque «resulta mucho más fácil detectar sus irregularidades. La mayoría del fraude en autónomos y pymes, se revela casi siempre con solo cruzar información y datos. Lo que falta es centrarse en las rentas y operaciones no declaradas, en grandes patrimonios que necesitan de investigación exhaustiva y, por lo tanto, de mayor inversión» comentó Cruzado.

Para investigar a los más grandes hacen falta más recursos

Los Técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) consideran que el nuevo Plan de Control Tributario rompe «con el continuismo de los anteriores y empieza a centrarse en el fraude de las grandes empresas y patrimonios. No obstante, lamentan la «confusa delimitación de responsabilidades y la falta de plantilla, que impide concretar cómo y quiénes cumplirán con las directrices generales publicadas en el BOE», entre las que destacan nuevas unidades como la de Control de Patrimonios Relevantes para vigilar a las grandes fortunas o también la implantación de medidas que palíen los riesgos derivados del Brexit.

Los técnicos se quejan de los pocos recursos y personal que se invierten en la lucha contra el fraude. «Cabe recordar que España cuenta con el doble de economía sumergida (representa el 22% del PIB) que países como Francia y el triple que Alemania y sin embargo, nuestro país destina la mitad de recursos que ellos a la lucha contra el fraude» comentó Cruzado

La intención de la administración es dedicar cada vez menos fondos a los más pequeños y más inversión para controlar a los grandes » y ésto sólo puede hacerse con más recursos y mejorando el cumplimiento voluntario del pequeño contribuyente – al que ya se ha instado en varias ocasiones a través del envío de cartas- para, así, liberar efectivos centrados en autónomos y pymes y que éstos se destinen a fraudes mayores» comentó el presidente de los técnicos.

Lo cierto es que, al pequeño contribuyente, al autónomo y a la pyme, es más fácil tenerlo controlado. «Resulta más sencillo hacer paralelas, cruces, y alguna verificación de ingresos por ayudas. Lo complicado son los grandes rendimientos y operaciones no declaradas». Que, al fin y al cabo, representan buena parte de la economía sumergida.

Cuidado con las sociedades pantalla y las deducciones

Los técnicos de Hacienda se muestran especialmente preocupados con la proliferación de ‘sociedades pantalla’ en los últimos años. Un fraude relativamente habitual en las pymes y que -insistió el presidente de los técnicos- es fácil de averiguar. «La utilización de sociedades sin actividad, o que tienen muy poca actividad se revela casi por si sola».

Por otro lado, Cruzado recomendó a los autónomos tener especial cuidado con la deducción de sus gastos. No es ningún secreto que para deducir un gasto, éste tiene que estar ligado al negocio. Aun así, son muchos los autónomos que se deducen gastos sin ninguna relación con la actividad. «Vemos de todo: contribuyentes que se desgravan los gastos de sus vacaciones o de compras personales. Lo que tienen que saber los autónomos es que Hacienda no necesita un análisis pormenorizado para detectar estas irregularidades y gastos injustificables» explicó Cruzado.

«Hacienda tiene claro cuándo un gasto es deducible y cuándo no. También es cierto que, a veces, puede no estar claro para el contribuyente y por eso, hay cosas que mejorar en cuanto a la transparencia de los criterios de deducibilidad» explicó el portavoz de Gestha. De hecho, aseguró, que ya llevan tiempo trabajando en ello.

Ejemplo de esto es una de las novedades que se incluyeron en la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo y que vino a aclarar qué gastos podían deducirse los autónomos que desarrollen su actividad económica en su domicilio particular. No sólo eso, el presidente de los técnicos insistió en que se están facilitando las cosas en todos los sentidos, incluso a la hora de presentar las facturas.

Tras una sentencia dictada por el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, se ha abierto la posibilidad de que la Agencia Tributaria acepte la justificación de un gasto mediante tiques y no necesariamente mediante factura. El presidente de los técnicos de Hacienda explicó que el abono de estos pagos con tarjeta no sólo reduciría el fraude de las facturas ya que las transacciones quedan reflejadas en un apunte del banco con los datos de ambas partes, sino que también descendería considerablemente la “presión fiscal. Y es que, ésta no es sólo económica, también implica las trabas administrativas que -con esta novedad -podrían ir desapareciendo. «Desde Hacienda se está trabajando en este sentido» apuntó Cruzado

De cada euro invertido en lucha contra el fraude se recuperan 10,6 

En el marco de la presentación de resultados y de las cuentas anuales de la AEAT, el sindicato de técnicos explicó que Hacienda recaudó en 2018, 10,64 euros por cada uno invertido en la lucha contra el fraude. En concreto, tal y como anunciaron desde Hacienda, se obtuvieron 15.089 millones de euros de la lucha contra el fraude y para ello, se gastaron 1.419 millones de euros en costes de funcionamiento.

Gentileza de las Asesorías

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Explica la DGT que, el arrendamiento de un inmueble, cuando se destine para su uso exclusivo como vivienda, estará sujeto y exento del Impuesto sobre el Valor Añadido, siempre y cuando no se trate de alguno de los supuestos excluidos de la exención contemplados en el artículo 20 de la LIVA.

En otro caso, el arrendamiento estará sujeto y no exento del IVA. Esto ocurre cuando se trate de arrendamientos de viviendas que sean utilizadas por el arrendatario para otros usos, tales como oficinas o despachos profesionales.

Respecto a los contratos de arrendamiento de trasteros, habrá que diferenciar según se arrienden o no conjunta y simultáneamente con edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas.

Por lo tanto, la DGT entiende que los los arrendamientos de garajes y anexos, entre los que se encuentran los trasteros, estarán exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando sean accesorios a viviendas que, igualmente, se cedan en arrendamiento y éste resulte exento. En caso contrario, el arrendamiento de los garajes y trasteros no resultará exento.

En el caso de objeto de la consulta, dado que se trata de un arrendamiento únicamente del trastero, es decir, al margen de un inmueble que estuviera destinado a vivienda, el mismo se encuentra sujeto y no exento del Impuesto sobre el Valor Añadido, debiendo tributar al tipo impositivo general del 21%.

Fuente: Las Asesorias

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Persiguiendo el objetivo de reforzar y concretar la posibilidad de que estos libros puedan ser compatibles, con las adiciones necesarias, como libro fiscal de los impuestos que así lo prevean, siguiendo el art. 12 de la nueva orden («Compatibilidad con otros libros»), los libros registros del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas podrán ser compatibles con los requeridos en el Impuesto sobre el Valor Añadido en los términos previstos en el art. 62.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. Esta concreción es sin duda una modulación de las obligaciones formales del colectivo de contribuyentes obligados a llevar libros registros de sus actividades.

Del mismo modo, a los efectos de la cumplimentación de dichos libros-registros y en el marco de las actuaciones de asistencia tributaria y de reducción de cargas indirectas, en línea con numerosas actuaciones precedentes, la Agencia Estatal de Administración Tributaria publicará en su página web un formato tipo de libros-registros. La puesta a disposición de este formato de libros trata de asistir en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales registrales y pretende ofrecer seguridad jurídica y certeza en el contenido mínimo que pueda exigirse sobre los mismos.

Fuente: Iberley

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Según la DGT y en respuesta a consulta V2731/2018 de 15/10/2018, para que el gasto de teléfono móvil utilizado en la actividad económica de los trabajadores autónomos o empresas, sea considerado como deducible, éste debe utilizarse únicamente para realizas o recibir llamadas de dicha actividad, es decir, clientes, proveedores y de todos aquellos que intenvengan directamente en la actividad. Es por ello conveniente disponer de un teléfono móvil para utilizarlo en la actividad y otro para la vida privada.

La factura de teléfono móvil utilizado indistintamente para la actividad económica y para fines particulares, no es deducible de los ingresos de la actividad económica:

Lo habitual al ejercer una actividad económica es utilizar para el desarrollo de la misma el mismo teléfono móvil que se usa para los fines particulares. Sin embargo, la compañía telefónica emite una única factura, incluyendo, además del teléfono móvil, el teléfono fijo, internet y televisión, sin desglosar el importe total entre todos los servicios prestados.

De acuerdo con el principio de correlación entre ingresos y gastos de la actividad, la Dirección General de Tributos ha venido manteniendo que los gastos derivados del uso de una línea de telefonía móvil serán deducibles incurridos en la medida en que esta línea se utilice exclusivamente para el desarrollo de la actividad económica. Es decir, que, si una línea telefónica se utiliza exclusivamente para el ejercicio de la actividad, dicho gasto será deducible de los ingresos de la misma. Por otro lado, si la línea de telefonía móvil se utiliza indistintamente para fines particulares como para fines profesionales, no podrá deducir gasto alguno.

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